加计抵减扩围！先进制造业迎来减税利好

来源：华夏时报
时间：2023-09-09 11:12:18

记者张智北京报道

为切实减轻经营主体的负担，近日，又一项聚焦先进制造业的税收优惠政策落地。

9月6日，财政部、税务总局发布《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(下称《公告》)，宣布自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

(资料图片)

据税务部门人士介绍，增值税是我国第一大税种，加计抵减涉及的是增值税的进项税，指的是纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税，即减少企业应交增值税额，帮助企业提高现金流水平和盈利能力，是国家为扶持企业发展而给予纳税人的税收优惠政策之一。

值得注意的是，在此之前，加计抵减政策仅应用于生产性服务业、生活性服务业纳税人，加计抵减比例分别为5%和10%，这还是首次将先进制造业纳入加计抵减优惠政策范围内。

中国财政预算绩效专委会副主任委员张依群对《》记者表示，继续扩大先进制造企业增值税抵扣额度，在现有增值税加计扣除基础上再加计5%予以抵减，切实减轻企业负担，有助于进一步增强先进制造业竞争力，增加自主研发创新能力，加快推动我国新技术、新能源、新材料等高端产业加速发展，提升我国先进制造企业的市场竞争能力和国际影响力。

加计抵减扩围

按照《公告》，先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。

未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

由于这项优惠政策实施期限回溯至今年1月1日，《公告》也明确，先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

值得注意的是，加计抵减政策也有一些不适用条件。

比如，先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

这是我国促进先进制造企业创新的又一重要举措，相当于直接减少了先进制造企业的营业成本。对于盈利企业和亏损企业都有重要帮助。

当前，减税降费已经成为积极财政政策的重要着力点。

国家税务总局公布的数据显示，上半年，全国新增减税降费及退税缓费9279亿元，有力减轻了经营主体负担。制造业及与之相关的批发零售业占比最高，累计新增减税降费及退税缓费3818亿元，占比41%。

减税政策或继续加码

党的二十大报告中提到“推动制造业高端化、智能化、绿色化”，此次减税政策的出台释放出积极信号，充分凸显了国家对先进制造业的重视程度。

据税务部门相关人士介绍，近年来，我国持续加大科技创新税收支持力度，实施了一系列针对性强的税收优惠政策，比如对高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，实施集成电路和软件企业所得税优惠，加大先进制造业增值税留抵退税力度，对技术成果投资入股实行分期纳税或递延纳税等，形成了一套覆盖范围广、优惠力度大、涵盖企业创新全流程各环节的税收优惠政策体系。

按照预测，进入下半年，更多财政支持政策接续出台。

财政部9月5日消息，为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，财政部、商务部、税务总局发布关于研发机构采购设备增值税政策的公告，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。政策执行至2027年12月31日。

不过，在行业内人士看来，在支持先进制造业发展方面，在财税政策选择上还有较大回旋余地。例如，针对重点先进制造业给予一些阶段性税收减免，给予制造业融资一定的贷款贴息，通过政府投资基金支持制造业的发展等。

“对先进制造业而言，更多政策或集中在适量减税，设立政府产业发展基金，放开对民营企业限制，鼓励大中型民企投资高端技术产业，对科技人员技术转让、成果转让等减征个人所得税和企业所得税，这些可能是阶段性的，从而起到加速推动发展的作用。”张依群对本报记者表示。

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